委托社会中介机构审计考核办法

为规范社会中介机构参与金博宝188,金博宝188app：委托审计的执业行为，保证审计质量，特制定本考核办法。

中介机构的考核分为日常考核和综合考核。日常考核以单个审计项目为单位进行；综合考核每年年终根据日常考核结果进行。

特别提示：中介机构如拒绝参加审计任务分配活动，自拒绝参加审计任务分配之日，该机构自动退出金博宝188,金博宝188app：中介备选库。

                                                            第一条  工程审计中介机构考核

一、常规考核细则（满分100分）

（一）审计过程（10分）

1、审计准备（3分）

（1）收到项目委托后1个工作日内到审计处领取资料。（ 0.5分）

（2）领取资料后7个工作日内向审计处提供审计方案（含现场勘察方案）。（ 1分）

（3）方案经审计处审核同意后，5个工作日提供初核电子文档给审计处，审计处根据初核情况，确定勘察现场时间，事务所必须在审计处确定的时间进行现场勘察。（ 1.5分）以上逾期1天扣0.5分，逾期三天以上不得分。

2、现场审计（7分）

（1）参审的中介人员必须提前准备现场记录表格；至少有2名审计人员深入现场查勘、核对；按图纸和签证联系单与工程实体进行比对分析并拍照取证、绘制现场简图。（2分）。

未按上述要求操作，每项扣0.5分；工作态度不认真、勘察测量不到位的，每出现一次扣0.5分；

（2）工程量核对必须在审计处指定地点进行；核对时中介机构项目负责人须组织各方人员在签到表上签字并附身份证及执业资证（复印件）或其他身份证明（原件）；工程量须逐项核对，并按审计处统一的表格填列，每项各方参加核对人员必须在核对当天对已核定项目进行签字；中介机构在项目负责人须安排相关人员做好会议记录。（2分）

未按上述要求操作，每项扣0.5分

（3）重大事项须通过书面材料取得送审单位签字、盖章证实（如现场踏勘记录等）。（3分）。

（二）审计质量（50分）

1、业务表现（10分）

（1）参审中介人员对定额套用、材料价格、人工、取费等的把握准确。把握程度不好的，视情况扣分；把握较差的，审计处的项目联系人应及时建议更换参审人员，每更换一人次扣4分。（4分）

（2）审计核减证据充分，语言沟通得体，能以理服人；不在证据不足的情况下人为抬高核减额。（2分）

（3）对设计变更、签证资料的真实性、合理性、合法性应进行认真审核，不得以建设单位和监理单位已签字盖章为由放弃审核。（2分）

（4）招标文件与施工合同存在明显不一致，必须报经审计处会商确定相关结算原则。（1分）

（5）内部管理规范，审核组织健全。审核报告附有内部复核意见和记录。（1分）

2、审核报告内容完整（10分）

审核报告格式规范，内容详实。报告须列明：项目基本情况（2分）、审核依据（1分）、审核定案结论及审减造价的主要原因（2分）、审定价比合同价高的主要情况说明（2分）、审计发现项目建设管理中存在的主要问题（2分）、提出建议等（1分）。每缺一项扣相应分值。

3、审核结果准确率（25分）：审计复核后误差占中介机构核定金额的0.5%及以下，不扣分；误差0.5%—1.5%及以下，扣5分；误差1.5%—2%及以下，扣10分；误差2%—2.5%及以下，扣15分；误差2.5%—3%及以下，扣20分；误差3%以上不得分。

4、报告质量（5分）：文字表述条理清晰（3分）；报告数据准确（1分）；报告应当由中介机构加盖有企业名称、资质等级及证书编号的执业印章，并由编制人员、审核人员共同签字、加盖执业印章。（1分）

（三）审计效率（15分）

1、中介机构参与实施的项目要在协议中明确约定完成时限，完成时间以中介机构出具的审核报告为准。凡未经委托方同意的，超过合同约定期限5个工作日以上10个工作日以内，扣5分；超过合同约定期限10个工作日以上的，在扣5分的基础上，每超过1天再加扣1分；

2、施工单位对审计结果不确认的项目，需在审计处备案，审计组可中止该项目的审计程序，逾期时间不再考核。

（四）工作纪律（15分）

1、审计过程中较约定时间迟到的，每次扣2分；未事先请假，无故缺席的，每次扣3分。

2、未经审计处同意，擅自接收管理部门补充的资料的，每次扣1分。

3、审计过程中与管理部门或施工单位发生纠纷或口角，情节较重影响审计形象的，扣3分。

4、接受被审计对象以任何方式赠送的现金、贵重物品、有价证券、支付凭证以及邀请外出旅游、进入营业性餐饮、娱乐场所就餐、娱乐，向被审计对象索要和收受回扣、佣金等好处费的，一经发现项目考核评分实行一票否决，直接计0分，并取消该中介机构在金博宝188,金博宝188app：承接业务的资格。情节严重的，视情况移交司法机关。

5、其他有损害审计形象的事项，酌情扣分。

（五）资料退还与审计报告格式、档案整理（10分）

1、原始资料按时退回（2分）。

正式审核报告出具1周内，参审人员应将管理部门提供的原始送审资料移交给审计处，发生资料缺失扣2分。

2、审核报告格式、档案整理（8分）

中介机构审核报告后须附审定结算书、审计过程资料（送审资料中招标文件、工程量清单、投标文件中投标报价、施工合同、经济技术签证单、变更单等资料复印件、现场踏勘记录、工程量核对表、工程量计算式，工程量核对签到表、会议记录（项目实施过程中建设、施工、监理、设计等单位召开的会议记录，及审计过程中形成的会议记录）、承包人工程量核对造价人员授权委托书及资格证书复印件、咨询合同、项目班子成员资质证书复印件、中介机构资质证书复印件等资料，如有其他证明性资料的，一并装订成册。装订时，按200页装订成册，不止一册的，排序分册装订。上述文件装订成册后，一式六套送审计处。每套资料中所有属复印件的须加盖相关单位印章，并注明复印属实，另提供电子档一份给审计处，电子档至少包括结算书GCF格式电子档、算量软件电子档、工程量核对表电子档、计算式电子档、审计报告电子档等内容，如有其他电子档，一并提交。

未按上述要求装订报告及整理档案的，每发生一项扣1分，扣完为止

                                            第二条  会计事务服务中介机构考核

一、常规考核细则（满分100分）

（一）审计过程（10分）

1、审计准备（6分）

（1）收到项目委托后1个工作日内到审计处领取资料，得1分。

（2）领取资料后7个工作日内向审计处提供审计方案，得3分。

（3）方案经审计处审核同意后5个工作日内开展审计，得2分。

以上逾期1天扣0.5分，逾期三天以上不得分。

2、现场审计（4分）

（1）参审的审计人员必须提前准备现场记录表格；至少有2名审计人员深入现场盘点核对；按资产清单和实地资产进行对比分析并拍照取证。（3分）

未按上述要求操作，每项扣1分；工作态度不认真、资产盘点不到位的，每出现一次扣0.5分；

（2）重大事项须通过书面材料取得送审单位签字、盖章证实。（1分）

经审计处同意，不需通过盘点的审计项目，不参与此项考核。

（二）审计质量（50分）

1、业务表现（10分）

（1）严格审计取证工作。审计人员在取证时应对证明材料进行认真的判断和鉴定，以确保材料的证明力；审计工作底稿中事实描述清楚、问题定性准确、引用法规适当。缺一项扣1分。（2分）

（2）严格证据审核工作。事务所的复核人员对审计证据的相关性、可靠性和充分性必须进行复核。（2分）

（3）及时分析、总结审计查证工作。审计过程中，审计组定期召开审计分析总结会，及时分析解决问题，促进审计目标顺利实现。（2分）

（4）谨慎进行审计评价。审计评价是否建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上。评价时是否注意评价用语严谨，做到恰如其分。（2分）

（5）按要求提交结果报告。事务所提出的审计报告，应在报送前征求被审计单位或部门及被审计者本人的意见，如先离后审的还要征求接任者意见，尽可能得到离任、接任双方的认同。（2分）

2、报告质量（40分）

（1）报告结构规范，语言表达简洁流畅，用词准确，易于理解；（5分）

（2）实事求是地反映被审计事项和发现的重要问题；（14分）

（3）问题定性准确，法律法规引用适当；（10分）

（4）针对被审计单位或部门的业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议；（5分）

（5）报告数据准确；（4分）

（6）报告应当由中介机构加盖有企业名称、资质等级及证书编号的执业印章并由编制人员、审核人员共同签字、加盖执业印章。（2分）

不符合上述要求的，每缺一项扣相应分值。

已经出具的正式审计报告如果存在重要错误或者遗漏，扣5分。

（三）审计效率（15分）

1、中介机构参与实施的项目要在协议中明确约定完成时限，完成时间以中介机构出具的审计报告为准。凡未经委托方同意的，超过合同约定期限5个工作日以上10个工作日以内，扣5分；超过合同约定期限10个工作日以上的，在扣5分的基础上，每超过1天再加扣1分；

2、被审计部门或单位对审计结果不确认的项目，需在审计处备案，审计组可中止该项目的审计程序，逾期时间不再考核。

（四）工作纪律（15分）

1、审计过程中较约定时间迟到的，每次扣2分；未事先请假，无故缺席的，每次扣3分。

2、未经审计处同意，擅自接收被审计对象补充的资料的，每次扣1分。

3、审计过程中与被审计对象发生纠纷或口角，情节较重影响审计形象的，扣3分。

4、未经审计处同意擅自接触被审计对象或接受被审计对象以任何方式赠送的现金、贵重物品、有价证券、支付凭证以及邀请外出旅游、进入营业性餐饮、娱乐场所就餐、娱乐，向被审计对象索要和收受回扣、佣金等好处费的，一经发现，项目考核评分实行一票否决，直接计0分，并取消该中介机构在金博宝188,金博宝188app：承接业务的资格。情节严重的，视情况移交司法机关。

5、其他有损害审计形象的事项，酌情扣分。

（五）资料整理（10分）

1、原始资料按时退回。

审计报告初稿出具1周内，审计人员退场前，参审人员应将被审计对象提供的原始送审资料移交给审计处，发生资料缺失扣2分。（2分）

2、审计报告、证据材料整理。

审计完成后事务所应将以下资料一并送审计处：

正式审计报告纸质档一式6份；

审计报告征求意见稿1份、被审计对象反馈意见1份；

审计工作底稿及其审计取证单（含审计证据）各1份；

上述资料中所有属复印件的须加盖相关单位印章，并注明复印属实，另提供电子档一份给审计处，电子档包括正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计工作底稿及其审计取证单，审计证据中如有电子档的，一并提交。（8分）

未按上述要求提供及整理的，每发生一项扣2分，扣完为止。

                                                   第三条  奖励加分(20分)

（一）发现重大违法、违纪、违规问题的，视情况进行奖励，最高分值10分。

（二）提出有建设性意见和建议的，视情况进行奖励，最高分值10分。

                                                    第四条  考核结果运用

一、每个委托项目审计完成后，审计处应按照中介机构履行职责情况及时对其工作表现进行考核计分。

二、项目考核结果经审计处负责人审核批准后，记入中介机构考核档案，作为中介机构年终综合考核评分的依据。年终综合考核评分是指各事务所全年每次考核评分的加权平均数。